2017中级会计职称知识点：递延所得税费用

【递延所得税费用(或收益)】

递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

递延所得税资产、递延所得税负债的发生额对应所得税费用的，属于递延所得税费用。

递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加额

如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，20×9年12月31日，其公允价值为2 400 000元。丙公司适用的所得税税率为25%。

分析：

会计期末在确认400 000(2 400 000-2 000 000)元的公允价值变动时

借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　 400 000

贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 400 000

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时

借：其他综合收益　　　　　　　100 000(400 000×25%)

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　 100 000