2017中级会计职称考点：预收账款

【预收账款】

1.预收款项计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。

2.预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。

【例题】大海公司2016年12月31日收到客户预付的款项500万元。

(1)若预收的款项计入当期应纳税所得额

2016年12月31日预收账款的账面价值为500万元;因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。

2016年12月31日预收账款的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额500=0。

(2)若预收的款项不计入当期应纳税所得额

2016年12月31日预收账款的账面价值为500万元;2016年12月31日预收账款的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额0=500(万元)。