金融企业的不良贷款会计核算如何做?

金融企业的不良贷款会计核算如何做?

答：1、贷款展期

贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期El之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定。”短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。

“借款展期申请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。　　会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。

第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。短期贷款展期期限不得超过原贷款的期限;中期贷款展期期限不得超过原贷款期限的一半;长期贷款的展期期限不得超过3年。

2、逾期贷款

逾期贷款指借款合同到期(含展期到期后)未归还的贷款。

当贷款逾期，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“逾期贷款”账户。核算时由会计部门填制两联特种转账借方传票。其会计分录为：

借：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户

贷：贷款——××借款单位贷款户

办妥上述手续后，将逾期贷款借据另行保管，加强催收。

逾期贷款从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则分段计息。待借款单位的存款户有资金时，银行应按规定的扣款顺序，一次或分次扣收逾期贷款。扣收时，由银行填制特种转账借贷方传票，办理转账。

转账时，会计分录为：

借：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户

贷：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户

应收利息

非应计贷款

按现行会计制度规定，当贷款本金或利息逾期90天仍未收回，应转入“非应计贷款”账户单独核算。

会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，填制特种转账凭证办理转账。其会计分录为：

借：非应计贷款——××借款单位非应计贷款户

贷：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户

同时应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。

其会计分录为：

借：利息收入

贷：应收利息

收回非应计贷款本息时，其会计分录为：

付出：应收未收利息

再转入表内(即已计提)，其会计分录为：

借：利息收入

贷：应收利息

收回非应计贷款时：

借：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户

贷：非应计贷款——××借款单位非应计贷款户

应收利息(按已计提利息)

利息收入(按其差额即利息调整余额)

借：其他应付款——应付央行委托收款(本金)

贷：呆账准备(央行委托收款本金)

借：其他应付款——应付央行委托收款(利息收入)

贷：利息收入(央行委托收款利息)

不良贷款的判断标准是什么?

第一，以贷款本息预期是否会有损失来判断。如果预期贷款未来会有部分损失，就须归为次级或可疑类贷款;如果预期有全部损失，就须归为损失类贷款。

注：根据我国现行规定，不良贷款是以贷款本息预期是否会有损失来判断的，但预期损失并不等于实际发生的损失。

第二，以逾期(含展期后)超过一定期限来判断。在实际操作中，各家银行认定正常和不良的标准不尽相同，但至少都是把逾期90天以上的贷款或逾期本息有损失的贷款划为不良贷款。

央行规定，逾期(含展期后逾期)90天以内的不良贷款，列为催收贷款，这也是业界默认的“连三累六”，所谓“连三累六”，是指市民还款逾期达到“连续三个月，累计六次”。如果达到这个标准，就将被银行视为“问题客户”。其中，“连三累六”主要是针对个人贷款而言，信用卡逾期一般不算在内。“连三”的严重性更甚于“累六”。如果连续三个月不偿还贷款，基本就可以判定他是“恶意”欠款，银行在审批贷款时一般都会对这类客户特别慎重。

对于有“连三”问题的借款人，银行可能视其欠款时间、金额等，采取拒贷或者降低贷款成数、提高贷款利率等措施。

看完了上述小编给您带来的金融企业的不良贷款会计核算如何做的账务处理，您是否已经掌握了呢?假如您还有我们疑问的话，可以询问会计学堂的老师。