金融企业信托业务的会计核算

2018-11-06 11:22 来源：网友分享

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信托业务一般是在金融企业中出现,是金融企业业务发展的一种.那么信托业务怎么进行会计核算呢?核算的特点是什么呢?本文将对这些问题一一进行阐述.除此之外,文章还将讲解相关的会计核算的问题,请看文章.

金融企业信托业务的会计核算

(一)信托资产不属于信托公司的资产和负债

信托资产是指信托投资公司因接受信托而取得的财产,以及因信托资产的管理、处分或者其他情形而取得的财产.《金融企业会计制度》第一百五十五条规定,"信托资产不属于信托投资公司的自有财产,也不属于信托投资公司对受益的人负债.信托投资公司终止时,信托资产不属于其清算资产".这一规定与过去信托投资公司会计实务处理不一致.过去,信托存款是信托投资公司的负债,发放信托贷款是信托投资公司的资产,两者都计入信托投资公司的资产负债表.关闭时信托资产与负债参与信托投资公司的清算.

金融企业信托业务的会计核算

(二)信托资产与自有资产分开管理和分别核算

《金融企业会计制度》第一百五十六条规定,"信托投资公司的自有资产与信托资产应分开管理,分别核算.信托投资公司管理不同类型的信托业务,应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理".

(三)信托资产运用和来源应进行明细核算

《金融企业会计制度》第一百五十七条规定,"信托投资公司对不同信托资产来源和运用,应设置相应会计科目进行核算反映,来源类科目应按类别、委托人等设置明细账.运用类科目应按其类别、使用人和委托人等设置明细账.信托投资公司对信托货币资金应设置专用银行账户予以反映".

会计核算的方法有哪些?

会计核算方法包括多方种,分别有:设置帐户的方法;复式记帐的方法填制和审核凭证的方法;登记帐簿的方法;成本计算的方法以及财产清查的方法和编制财务报表的方法等.现代会计工作一般有综合运用这七种方法,才能让工作做的更有效率,当然在学习这些方法中,一定要掌握科学、正确的手段,各种方法相关配合使用会更好.

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资产负债表财务报表企业会计制度

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1、现金收入业务，先收款后记帐，防止漏收或错收；2、现金付出业务，先记帐后付款，防止帐户余额不中而垫付；3、转帐业务先记付款人的帐，后记收款人的帐；4、代收它行票据，收妥抵用，以防止单位套用资金造成金融机构垫付。二、会计科目的种类及各类科目的特点。　　金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。　　会计科目按适用范围可分为银行业会计科目、金融性公司会计科目；　　按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目；表内科目按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。　　2、记账方法。　　经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉及表外科目的，采用单式记账法。注意借贷记帐法的运用：借贷记帐法的规则及帐务平衡方法。　　3、会计凭证的种类、特点、基本要素、现金业务凭证与转账业务凭证的编制及会计凭证的传递要求。　　金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。　　会计凭证按每笔凭证反映的内容可分为复式凭证和单式凭证；按凭证的使用范围分，可分为基本凭证和特定凭证，要了解特定凭证与基本凭证主要区别。　　商业银行目前采用单式凭证，并且以办理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。不论何种凭证都必须填写的基本内容为凭证的基本要素，金融企业会计凭证的基本要素有8项内容。　　发生了现金收入或现金付出业务，应编制一张现金收人或现金付出传票，不编制“现金”科目凭证。　　发生了转账业务，每笔都要编制转账借方凭证和转账贷方凭证。　　经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。　　会计凭证传递的基本要求：现金业务先收款后记账，现金付出业务先记账后付款，转账业务先记付款人账后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。　　4、明细核算与综合核算帐务系统的帐簿构成、各类账簿表的概念与编制方法、会计核算程序及帐务核对的内容。　　明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成，其核算程序为：根据传票登记分户账或登记簿，现金业务还要登记现金收付日记簿，根据分户账编制余额表。掌握现金收入、付出业务应坚持的原则。　　综合核算由科目日结单、总账、日计表组成，其核算程序为：根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。科目日结单的填写。　　要求掌握各种账簿表的概念和登记以及编制方法，每日账务核对的内容与方法。答