货运发票含印花税会计处理

货运发票含印花税会计处理

企业交纳印花税的会计分录处理,通常分为下列几种情况:

第一种 不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账薄和产权许可证照等,不需要瑜伽应交数的税金,不通过"应交税费"科目核算"关键点",购买时直接减少银行存款或库存现金即可.

实际交纳的印花税:

借:管理费用----印花税

贷:银行存款/库存现金等

第二种 通过应交税费科目核算

关键看地方是否对印花税购销合同是否核定征收,实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率计算交纳的,这时很多企业就会先通过"应交税费"计提本月的印花税,次月实际缴纳时在冲减应交税费科目.

例如:

根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,一招"购销合同"税目征收印花税.

不同的省份规定是不一样的,所以企业在实际计算缴纳时一定要先查查当地的相关规定.

计提本月印花税的会计分录:

借:管理费用----印花税

贷:应交税费-----应交印花税

实际缴纳印花税时的会计分录:

借:应交税费----应交印花税

贷:银行存款/库存现金等

第三种 交纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和全责发生制原则,应做如下分录:

因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用.

借:以前年度损益调整

贷:银行存款

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