混合销售兼有免税销售税务处理

2018-08-30 16:37 来源：网友分享

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混合销售指的就是企业在销售的过程中同时进行好几种资产或货物的销售.那么问题来了,如果出现混合销售兼有免税销售的情况,作为会计,应该怎样做税务处理呢?对此问题,下面的文章根据相关的规定进行了阐述.

混合销售兼有免税销售税务处理

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产:

一、使用不同税率或征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率.

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率.

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

文件依据:

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第一款

3.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第三条

混合销售兼有免税销售税务处理

二、纳税人兼营免税、减税项目:应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税.

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十一条

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十六条

03适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额:

按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.

文件依据:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十九条

混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为.

成立的行为标准有两点:一是销售行为必须是一项;二是该行为必须既涉及服务又涉及货物,其"货物"是指增值税税法中规定的有形动产,包括电力、热力和气体;服务是指属于营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等.如果一项销售行为只涉及销售服务,不涉及货物,就不是混合销售;反之,如果涉及销售服务和涉及货物的行为,不是存在于统一销售行为之中,这种行为也不是混合销售行为.

关于混合销售兼有免税销售税务处理的问题,文章进行了解答,并列举了相关的文件规定.相信你看完文章,一定会有所体会.更多相关资讯尽在会计学堂.

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老师餐饮企业在提供餐饮服务的同时销售烟酒，属于混合销售还是兼营，兼营和混合销售怎么区分呢问

餐饮销售烟酒属于混合销售。混合销售是同一业务，烟酒相当于菜一样答
根据兼营和混和销售的定义，这个题A应该是混合销售，BCD应该都是兼营呀，不是说混合销售有从属关系，兼营是经营不同的项目吗问

您好，从定义来说，A的确是混合的，但是这个比较特殊，是国家为了减轻税负，允许安装兼营来处理的。答
老师，有没有有关混合销售和兼营销售方面的文件啊？问

一、兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。　　处理原则　　01纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：　　使用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。　　1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。　　2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。　　3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。　　文件依据　　1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条　　2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第一款　　3.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第三条　　02纳税人兼营免税、减税项目：应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。　　文件依据　　1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十一条　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第十六条　　03适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额：　　按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。　　文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条　　二、混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为。　　成立的行为标准有两点：一是销售行为必须是一项；二是该行为必须既涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，就不是混合销售；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在于统一销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。　　处理原则　　01基本规定：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。　　文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十条　　02特殊规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本条规定执行。　　文件依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条　　举个例子　　A百货公司销售空调并上门提供安装服务。——混合销售　　Ｂ公司销售电瓶车，也提供电瓶车维修服务。——兼营　　Ｃ公司提供建筑服务的过程中使用了本公司生产的建材。——不属于混合销售，分别适用不同的税率或者征收率。来源：上海税务、山东国税答
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你好混合销售和兼营区别：混合销售的本质是一项纳税行为;而兼营行为的本质是多项应税行为。混合销售税务处理原则是按企业的主营项目的性质划分增值税税目;而兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，从而计算相应的增值税应缴税额。答