未确认融资收益如何摊销?

未确认融资收益如何摊销?

未确认融资费用的摊销

"贷款"利息在取得资产时全部记入"未确认融资费用"科目,在还款期内按实际利率法进行摊销,确认每期的"贷款利息费用",并将摊销金额作为当期融资费用.由于利息总额是固定的,随着每期偿还的"贷款本金"不断减少,每期承担的"利息费用"也呈减少趋势.每期摊销的"未确认融资费用"可以用最原始的利息计算公式"利息=本金×利率"来理解,其中利率等于将未来所付款项折成现值的折现率.

有一点需注意,计算每期的利息费用时要用到复利概念,上期尚未归还的"贷款本金"所产生利息要计入下期"贷款本金"计算复利,即"本期本金=上期本金-本期已还本金+上期本金形成利息".依此计算出当期承担的利息,即本期需要确认的利息费用,直接记入"财务费用"科目借方.

未确认融资费用的形成

未确认融资费用主要形成于资产购买过程中,例如,分期付款取得存货、固定资产、无形资产等资产以及融资租入固定资产,且超过正常信用条件延期支付,其在本质上是通过融资的方式取得该资产,且融资与融物同时发生.

站在资产取得一方的角度,运用融资的思路可以这样理解:为取得该资产,先向销售方取得一笔"贷款",用这笔"贷款"再购买对方资产,这笔贷款总额相当于将来所还款项现值,即该项资产的入账价值.资产入账价值与将来所还款项的差额,即"贷款全部利息",先记入"未确认融资费用"科目.取得该资产后,购买方分期付款,可看作是分期归还贷款,特别是每期归还金额相同时该笔贷款相当于分期等额还本贷款,只是贷款提供方与资产销售方是同一单位.由此可见,"未确认融资费用"反映的是因取得"贷款"而应在还款期内分摊的总融资费用(利息费用),该利息费用在还款期内按实际利率计算摊销,形式上比较像是待摊的利息费用.

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