销售中有折扣怎么报税?

2018-08-22 10:34 来源：网友分享
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在销售的过程中,如果销售的产品中含有折扣,根据相关的规定,也需要缴纳税务.那么应该怎样报税呢?下面文章对销售折扣的税务处理进行了阐述,并列举了相关的文件内容.相信看完文章,你一定有所收获.

销售中有折扣怎么报税?

1、增值税的处理

文件1:《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[1993]154号)规定:

"纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额".

文件2:《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)规定:

"纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税.未在同一张发票"金额"栏注明折扣额,而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除".

文件3:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )附件1:营业税改征增值税试点实施办法第四十三条规定:

"纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额".

由此可见,无论"营改增"前,还"营改增"后,折扣销售销售额的确认,取决于发票开具的形式,在实务中要做到,销售额和折扣额在同一张发票上"金额"栏分别注明,折扣销售才能按照按折扣后的销售额征收增值税.

销售中有折扣怎么报税?

2、企业所得税的处理

文件依据:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定:

"企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额."

可见,在企业所得税方面,折扣销售应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额.

3、个人所得税的处理

文件依据:《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)规定:

"企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务."

因此,对于在企业的折扣销售行为中个人享受的折扣优惠,不征收个人所得税,销售企业也就没有代扣代缴个人所得税的义务.

以上就是关于销售中有折扣怎么报税的相关回答了.文章从增值税、个人所得税以及企业所得税三个方面来进行了全面的解答.想了解更多相关资讯敬请关注会计学堂.

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  • 年报纳税调整中不是有个销售折扣、销售折让、退回是什么情况填写的？ 问

    你好看这个案例， 一、关于销售退回税法是如何规定的？ 税法上：根据国税函[2008]875号 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知规定：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 二、关于销售退回会计上的规定： 对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理： 1.已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（此时，不会产生税会差异，无须进行纳税调整） 2.如果销售退回是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，则应将此项销售退回业务作为资产负债表日后事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（此时，会产生税会差异，需进行纳税调整，在A105000表进行调整） 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。 企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。 三、举例说明： 【案例1】2019年10月1日，甲公司销售给乙公司一批商品，该商品售价100万元，增值税为13万元，该批商品成本为80万元，甲公司已收到货款，并确认收入。 1)  甲公司2019年10月1日的账务处理为： 借：银行存款          113   贷：主营业务收入       100       应交税费——应交增值税（销项税额）      13 借：主营业务成本            80   贷：库存商品                  80 2)  如果2019年11月20日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。 则：甲公司2019年11月20日的账务处理为： 借：银行存款         - 113   贷：主营业务收入       -100       应交税费——应交增值税（销项税额）      -13 借：主营业务成本            -80   贷：库存商品                 - 80 说明：本报告年度销售商品，本报告年度被退回，直接冲减本期确认的收入，调整本期结转的成本。 【案例2】接上， 假如甲公司的财务报告批准报出日为2020年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2020年1月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项属于资产负债表日后事项，需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为： 借：银行存款         - 113   贷：以前年度损益调整         -100       应交税费——应交增值税（销项税额）      -13 借：以前年度损益调整             -80   贷：库存商品                 - 80 说明：因为2020年1月20日，甲公司2019年度的财务报告尚未报出，日后事项期间发生的调整事项需要对其2019年的财务报告进行调整。 【案例3】如果甲公司的财务报告批准报出日为2020年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2020年6月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项不属于资产负债表日后事项，不需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为： 借：银行存款         - 113   贷：主营业务收入       -100       应交税费——应交增值税（销项税额）      -13 借：主营业务成本            -80   贷：库存商品                 - 80 说明：销售退后发生在2020年6月20日，在甲公司2019年度财务报告批准报出之后（即在资产负债表日后事项期间之后），其发生的事项不能再对甲公司2019年的财务报表进行调整，所以只能确认为当期发生的事项，作为当期的业务进行处理。 四、汇算清缴填表案例： 【案例】甲公司为一般纳税人（执行企业会计准则，企业所得税税率25%），主营业务为生产销售A商品，2019年12月甲公司销售一批商品给乙公司，不含税价格为100万元，成本为80万元。乙公司在销售中发现该批商品存在质量问题，于2020年2月20日全部退回。 　　已知甲公司2019年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出，2019年度的所得税汇算清缴于2019年5月10日完成。 分析：甲公司这项销售退回的业务属于资产负债表日后调整事项，2020年2月会计处理为： 借：以前年度损益调整——主营业务收入     100万元 贷：应收账款                                     113万元 　      应交税费——应交增值税（销项税额）           -13万元 借：库存商品                                         80万元 贷：以前年度损益调整——主营业务成本   80万元 借：应交税费——应交企业所得税               5万元 贷：以前年度损益调整——所得税费用      5万元 借：利润分配——未分配利润            15万元 以前年度损益调整——主营业务成本   80万元 以前年度损益调整——所得税费用      5万元 贷：以前年度损益调整——主营业务收入 100万元 通过上述分录可以看出，企业填报2019年度汇算清缴表时，这部分收入和成本已经在2019年的总收入和总成本中减掉了（也就是利润少报了20万元），所得税上规定这部分收入成本应该冲减退回当期的收入和成本，也就是说税法规定需冲减2020年度收入和成本。而会计上却是通过“以前年度损益调整”科目，冲减了2019年的收入和成本。因此，产生了税会差异，需要在A105000中调整。 答

  • 销售折扣怎么报税做账？ 问

    你好，我需要与你确认一下，你所指的销售折扣，是给到对方的现金折扣的意思吗？  答

  • 销售折扣和折扣销售它的折扣额再算增值税额时是要从销售收入中减去的吗？还有销售转让呢 问

    您好，根据名字是有技巧的。 1.销售折扣。先销售再折扣，就是“现金折扣” 2.折扣销售。先折扣再销售，就是“销售折扣” 答

  • 老师171题有点不理解，销售折扣方式为什么不能从计税销售额中扣减折扣额 问

    销售折扣也就是现金折扣，所以不能扣减 答

  • 销售折扣，不得从计税销售额中抵扣折旧额，对吗 问

    销售折扣，不得从计税销售额中抵扣折旧额，对的 答

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