当期扣除的固定资产如何做分录?

2018-07-16 14:45 来源：网友分享
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固定资产在特定的情况下是允许一次性扣除的,那么当期扣除的固定资产如何做分录呢?它的两种会计处理的方法又是什么呢?固定资产允许一次性扣除的情况有哪些?下面就由会计学堂的老师来一一解答这些问题.

当期扣除的固定资产如何做分录?

借:固定资产

贷:银行存款

借:主营业务成本

贷:固定资产

借:固定资产

借:应交税费--进项税

代:现金/银行存款等

借:管理费用等

代:累计折旧

当期扣除的固定资产如何做分录?

两种会计处理方法

由于《企业会计准则》和《小企业会计准则》缺乏明确的规定,实务中对固定资产一次性计入成本费用情形存在两种不同的会计处理方法:

第一种方法,就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目,不再进行"固定资产"会计科目的核算,用单独的备查登记簿单独记载保管.

第二种方法则是分两步处理,首先将购入的相关固定资产费用统一依照"固定资产"科目进行核算,依照统一的固定资产进行管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧,计入"累计折旧"科目以及相关成本费用项目.

固定资产允许一次性扣除的情况有哪些?

(1)根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)" 一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧……"

(2)根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号):"二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;……

企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除.企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除.

上述文章对当期扣除的固定资产如何做分录的问题进行了回答,并阐述了相关的固定资产允许一次性扣除的情况有哪些.希望能为有需要的人提供参考,感谢阅读.

固定资产折旧 企业会计准则 主营业务成本 固定资产
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    对于新购进的固定资产，在会计上可以一次性计入当期成本费用，则不会产生财税差异；若企业在会计上不选择这种计提方法，则会产生差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税的会计处理，即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。简单地理解就是，现在相对多缴税、未来相对少缴税，为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。现在相对少缴税、未来相对多缴税，为应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。 例：某企业为一般纳税人，2019年购入一台500万元（不含税价500万元，取得增值税专用票80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。税法上2019年一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 1.2019年购进设备 借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 贷：银行存款 580 2.计提折旧 借：管理费用等 100（500÷5） 贷：累计折旧 100 3.纳税调整 会计上每年计提折旧100万元；2019年税前一次性扣除500万元、2020年及以后年度税前扣除折旧为0万元。 2019年，税法折旧相对会计多扣除；2020年及以后，税法相对会计少扣除。即：2019年相对少缴税、2020年及以后年度相对多缴税。2019年预期以后年度会导致经济利益的流出，为应纳税暂时性差异，形成的是递延所得税负债。 2019年应调减应纳税所得额400万元（500-100），递延所得税会计处理： 借：所得税费用 100（400×25%） 贷：递延所得税负债 100 2020年及以后年度，应调整应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理： 借：递延所得税负债 25 所得税费用 25 延伸分析： 4.假设2021年初将固定资产转让，处置收入为232万元。 （1）处置时 借：固定资产清理 300 累计折旧 200 贷：固定资产 500 （2）计提税金： 借：银行存款 232 贷：固定资产清理 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 32 （3）确认损益： 借：资产处置损益——处置非流动资产利得 100 贷：固定资产清理 100 （4）转回差异： 借：递延所得税负债 75 贷： 所得税费用 75 纳税调整：计税基础为0，账面价值为300万元，应纳税调增300万元。简单地理解：税法上固定资产一次性扣除，后期处置时，如果不考虑减值准备，固定资产账面价值剩余多少便纳税调增多少。 您好，您可以参考一下这个 答

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