合并报表怎么抵消和调整

合并报表怎么抵消和调整

1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)

(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.

(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

②计提累计折旧、累计摊销等

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

第二年

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

借:未分配利润--年初

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)

按照权益法调整为子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分录为:

(1)第一年

①对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:提取盈余公积

贷:盈余公积

按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录.

对于第2笔调整盈余公积的分录,教材上没有提及,但在连续编制的情况下,教材中调整了盈余公积,因此在当年应该也是要调整的.

②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借:投资收益

贷:长期股权投资

借:盈余公积

贷:提取盈余公积

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额

借:长期股权投资

贷:资本公积

(2)第二年

①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额

借:长期股权投资

贷:未分配利润--年初

盈余公积--年初

资本公积--其他资本公积

②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理

合并报表抵消分录:

一、影响合并报表的合并抵消分录?

1.本期内部交易,本期实现对外销售?

借:营业收入(内销方销售收入金额)?

贷:营业成本(内销方销售收入金额)??

2.本期内部交易,本期未实现对外销售?

借:营业收入(内销方销售收入金额)?

贷:营业成本(内销方实际成本)?

存货(内销方销售毛利)?

借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)???

贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)

通过上文对合并报表怎么抵消和调整的讲诉,我们了解到在编制合并财务报表时,首先应对各子公司进行分类,你学会了吗?实在不会操作的在实际操作中可以用上文的方法,想了解更多会计内容,可以关注会计学堂官网更新!