旅行社差额征收的增值税账务如何处理？

旅行社差额征收的增值税账务如何处理？

旅游行业纳税人营改增后无论一般纳税人还是小规模纳税人均存在可以差额扣除的政策规定，但该规定不是强制的，旅游行业纳税人可以根据自己的业务特点自愿选择是否实行差额征收。

如果选择差额征收，无论一般纳税人还是小规模纳税人在计算纳税时均可扣除上述政策规定的5项费用；如未选择差额扣除征收方法，则可按收取的全额计算销项税金或应纳增值税额。

因此，对于营改增后旅行社差额征税会计分录，如下：

实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，支付差额时

借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”，

借：主营业务成本等科目（按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差）

贷：银行存款、应付账款等科目（按实际支付或应付的金额）

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目差额征税的会计处理。

差额征税的账务如何处理？

根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定：

对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。

账务处理如下：

借：主营业务成本　　63.6；贷：应付账款等　　63.6

借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）3.6；贷：主营业务成本　　3.6

借：银行存款等　　106万；贷：主营业务收入　　100、贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6

二、差额扣除部分增加收入

账务处理：

借：主营业务成本　　63.6、贷：应付账款等　　63.6

借：银行存款等　　106万；贷：主营业务收入　　103.6、贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4

旅行社差额征收的增值税账务处理已经用会计分录的方法告诉大家如何进行处理了。但是每一家企业虽然有可能使用同一个会计准则但是并不是每一家企业的会计处理方法都是一样的，按照本企业为主。本篇文章的全部内容就介绍到这里了，如果你还有其他的会计问题想要咨询，可以到会计学堂网向我们专业的会计老师来提问。