会计凭证怎么审计？

会计凭证怎么审计

(一)原始凭证审计

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制,用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的最初书面证明.原始凭证的审计极为重要,任何一个单位的经济活动和财务收支中的错误和弊端,往往表现在原始凭证上.原始凭证是记帐的依据,一旦发生错弊,不仅使记帐、编制会计报表等整个会计核算的数字都出现不实,连最后计算出来的财务成果也不真实,以致造成各种损失.因此,必须重视原始凭证的审计.对原始凭证的审计,又分为外来原始凭证审计和自制原始凭证审计.

1).外来原始凭证审计

一是审查原始凭证的一般要素.查明凭证的名称、单位抬头、开出日期、品名、数量、规格、单价、金额等项目是否齐全.二是审查原始凭证的数字要素.查明数字书写是否正确,数量和单价相乘之积,是否与细数金额相等;细数金额相加之和,是否与总金额相符;大小写是否一致.三是审查原始凭证的时间要素.查明经济事项发生时间的可能性与合理性,如果同一内容或同一金额的经济事项,在相近时间同时出现;相近的流水号相继出现;正附联发货票同时出现,就要注意查清是否存在虚假.四是审查原始凭证的规范要素.查明凭证是否正规、有无税务部门的监制章和销售部门的收讫章;办理银行结转,有无国家统一规定的凭证.五是审查原始凭证的合法性要素.查明付款数额和付款对象,是否符合现金管理制度规定;凭证所列内容,有无违反财经纪律,限额控购商品是否超过定额和履行批准手续;开支内容是否与开支计划、经济合同规定的内容相吻合,有无突破预算或定额的问题.六是审查原始凭证的真实情况,有无合法凭证掩盖下的不真实经济活动.有无伪造的假凭证现象.对真实性要素要注意查明以下问题:即主随客便,真票假名;无中生有,虚列支出;内外勾结,双方得利;公私同票,瞒天过海;涂改刮擦,蒙混过关.

2).自制原始凭证审计

外来原始凭证审计的内容都适用于自制原始凭证审计.此外,自制原始凭证还要注意以下内容的审查:一是审查收款收据的印制是否按照规定的印制权限和有关要求印制.印制收据是否连续编号;收据的每联是否标明监制单位和注明用途;在支款凭证上是否注明"无财务专用章无效"等内容.二是审查收款收据(物资价拨单),是否由印制单位后勤财务部门或事业部门统一登记、发放,并由领取人或发放人签章.收据用完后,是否按规定保存备查,有无随意销毁现象.三是审查使用过的收据存根、号码是否连续,有无缺本少页;作废的收据,是否与存根一并保存,并加盖"作废"印章.

(二)记帐凭证审计

1.审查记帐凭证各要素填写是否齐全.

主要包括以下内容:凭证名称;填制Ft期;凭证编号;经济内容摘要;会计科目、总分类科目和明细分类科目;收、付方金额;所附凭证张数;制单、复核、记帐、会计主管签章.

2.审查记帐凭证填制是否符合要求.

主要包括以下内容:记帐凭证是否用钢笔填写;记帐凭证中的文字和数字填写是否清楚,计算是否正确;记帐凭证是否根据审核无误的原始凭证汇总编制;记帐凭证所列科目名称是否符合会计制度规定,有无随意简化、缩写、错用乱用等科目使用不当现象;记帐凭证所反映的经济业务各种科目之间是否保持清晰的对应关系;记帐凭证有关栏次金额应当相等的,是否保持相等;据以编制记帐凭证的原始凭证是否附在记帐凭证之后进行编号,是否加盖"附加"戳记.

(三)会计凭证保管的审计

审查尚未使用的空白凭证是否由专人保管,是否建立了领用制度;审查记帐凭证及其附件是否定期按顺号装订成册,加上封面,注明年度、月份、起止号数、年顺序号数、月顺序号数;审查会计年度结束后,会计凭证是否归入会计档案;审查已装订或已归档的原始凭证,需要使用是否有严格的手续,有无任意抽取的现象;审查会计凭证是否按规定期限保存,有无不经批准,提前销毁的情况;保存期满需要销毁的凭证,是否开列清单,是否经单位领导审查,是否报经上级主管部门批准,有无为掩盖舞弊而故意销毁会计凭证的现象.

知识扩展

会计凭证审计意义

会计凭证是记录经济业务、搜集会汁资料、传递经济信息.并在法律上具有明确经济责任之效力和凭以记帐的书面文件.会计凭证审计就是审计人员按照标准.运用专门方法对会计凭证及其记载的财政或财务收支活动的真实性、正确性和合法性.以及凭证组织的科学性的检查和验证.

会计凭证特别是原始凭证是会计核算的原始证据.会计帐簿是根据会计凭证整理登记的.会计报表则是以核对无误的帐簿记录来编制的.如果会计凭证记录不正确、不真实、不合规、不合法.则帐簿记录和会计报表中所提供的财务成本指标也就不可能做到真实、正确、合规、合法.dj此可见,会计凭证记录是确保整个会计帐目真实、正确、合规、合法的基础.审查会计凭证及其记载的经济活动的真实性、正确性、合规性和合法性具有特别重要的意义.

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