坏账转回怎么纳税调整？

坏账转回怎么纳税调整

新《企业会计准则》规定,资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备".

1.计提坏账准备

【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元.

借:资产减值损失         100000

贷:坏账准备           100000

纳税调整:计提坏账准备10万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额.

2.转回坏账准备

【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元,当年共转回坏账准备30万元.其中,20万元在计提当年允许税前扣除,10万元不允许税前扣除.

借:坏账准备            300000

贷:资产减值损失          300000

纳税调整:计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备,转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备,转回时应调减应纳税所得额.

已经核销的坏账准备在税法上规定计算缴纳企业所得税时可以在税前进行扣除,相应的会减少企业的应纳税所得额,如果后期已经核销的坏账收回,那么此时前期做的税前扣除就需要进行企业所得税的纳税调增.

坏账损失纳税调整与申报

1.确认坏账损失

企业发生坏账损失,应按规定向税务机关履行报批手续,由税务机关审批确定可以税前扣除的金额.坏账损失能否在税前扣除,其纳税调整应区别对待.

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元,其中10万元可以在税前扣除,5万元不能在税前扣除.

借:坏账准备           150000

贷:应收账款           150000

纳税调整:允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额,不能税前扣除的5万元不作纳税调整.

2.收回坏账

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除.

【例4】某企业2008年收回坏账25万元,其中20万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除.

借:应收账款           250000

贷:坏账准备           250000

借:银行存款           250000

贷:应收账款           250000

纳税调整:收回的坏账25万元中,确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额,不允许税前扣除的5万元不作纳税调整.

注意事项:在进行纳税调整时,不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额,也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额,而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整.

坏账转回怎么纳税调整,已经核销的坏账准备在税法上规定计算缴纳企业所得税时可以在税前进行扣除,相应的会减少企业的应纳税所得额,如果后期已经核销的坏账收回,那么此时前期做的税前扣除就需要进行企业所得税的纳税调增.