加计扣除的研发费用凭证怎么做？

加计扣除的研发费用凭证怎么做？

1.期初发生时费用归集

借:研发支出--费用化支出

--资本化支出

贷: 银行存款

应付职工薪酬

2.确认管理费用、无形资产

借: 管理费用

无形资产

贷: 研发支出--费用化支出

--资本化支出

3. 项目达到预定用途后无形资产的摊销

借: 管理费用

贷: 累计摊销

备注:在企业所得税研发费用加计扣除时,不需要单独做分录.

研发费用会计核算要求

根据财税〔2015〕119号文件规定,研发费用会计核算应该:

1.遵照国家统一会计制度:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理.

2.设置研发支出辅助账:对享受加计扣除的研发费用,按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用.

3.研发与生产分别核算:企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.

97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定,以帮助企业防范相关风险:

1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查.

2.企业可参照97号公告所附样式,设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表.

3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关.

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