金融资产的计量有哪些账务处理方式？

金融资产的计量有哪些账务处理方式？

一、以摊余成本计量的金融资产

1.债权投资的初始计量

借:债权投资--成本(面值)

--利息调整(差额,也可能在贷方)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷:银行存款等

2.债权投资的后续计量

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

债权投资--应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息

收入)

债权投资--利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)

3.出售债权投资

借:银行存款等

债权投资损失准备

贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息)

投资收益(差额,也可能在借方)

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产--成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

2.持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

3.资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

②公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

214.出售交易性金融资产

借:银行存款(出售净价,即价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产--成本

--公允价值变动(或借方)

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

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