被盗固定资产怎么作进项税额转出？

被盗固定资产怎么作进项税额转出？

问：已抵扣固定资产因非正常损失（被盗）报废转出进项额，是当时购进时抵扣的金额，还是按报废时的净值×税率计算转出金额？

答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

进项税额转出的专用发票还用认证吗？

1、需要认证，认证后在填报增值税纳税申报表时，在附表二填列“本期认证相符且本期申报抵扣”，同时将不得抵扣的这部分在该表的下方“二、进项税额转出额” 中的“集体福利、个人消费”中填列，就可以了。不用单独去税务机关去单独操作，在纳税申报表中填列就可以。

2、直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用即可。

借：管理费用

贷：银行存款

或者：

取得发票未认证之前：

借：管理费用

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

同时，在发票认证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

因为不得抵扣，同时：

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

政策依据：

财会[2016]22号文件规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

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