建厂房的原材料进项税额会计分录

建厂房的原材料进项税额会计分录

厂房属于不动产，为此取得的进项税额不能抵扣。为工程而购进的材料，一般在“工程物资”科目核算。

购进时，

借：工程物资

贷：银行存款等

工程领用时，

借：在建工程

贷：工程物资

例：飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元(公允价值)，投资后对被投资方具有重大影响。

(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。

(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。

(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。

要求：

(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。

正确答案：

①借：原材料 360

应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2

贷：应付票据 421.2

②借：长期股权投资 140.4

贷：其他业务收入 120

应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

借：其他业务成本 80

贷：原材料 80

③借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

借：销售费用 4

贷：银行存款 4

④借：在建工程 46.8

贷：原材料 40

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8

⑤借：生产成本 140

贷：原材料 140

借：生产成本 20

贷：应付职工薪酬 20

借：库存商品 160

贷：生产成本 160

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