税后列支费用会计分录

税后列支费用会计分录

税后列支费用”科目的借方发生额，反映业户发生的不允许在税前列支的费用；贷方发生额，反映年终经主管税务机关批准允许扣除的业主费用。期末，应将“税后列支费用”科目的余额转入“留存利润”科目，结转后，该科目应无余额。

“留存利润”表中“税后列支费用”项目应根据本科目中转入“留存利润”科目的数字填列。正确使用“税后列支费用”科目是实行查账征收的个体户进行个人所得税核算的重要方法，也是税务部门据以征税和进行税收检查等应掌握运用的会计处理方法之一。

下面介绍个体户会计核算中常见的涉及“税后列支费用”事项的会计处理方法。

（一）直接计入“税后列支费用”科目的核算 个体户生产经营活动中发生的，按照“计税办法”规定不能税前列支的各项费用支出，如支付各种税收的滞纳金、罚款、各种赞助支出、被没收的财物等，于实际发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付款项”等科目。

（二）超过扣除标准的工资、利息项目的会计核算 超过主管税务机关核定标准的工资、利息等项目，应于期末分配工资费用或预提利息时计入本科目，借记本科目，贷记“应付工资”、“预提费用”等科目。

（三）费用发生时不能确定是否超过规定扣除标准的核算 个体户生产经营活动中发生的，在发生时并不能确定是否可以税前列支的费用支出，如业务招待费、捐赠支出等，应于发生时分别记入“营业费用”、“营业外支出”等科目。年度终了时，按照主管税务机关核定的准于税前列支的金额与个体户记入账内的费用支出金额间的差额，借记本科目，贷记“营业费用”、“营业外收支”等科目。

（四）业主费用扣除的核算 年度终了，税务机关允许按一定的标准扣除业主费用，应按允许扣除金额，借记“营业费用”科目，贷记本科目。

（五）年终结转“留存利润” 例.年终,将“税后列支费用”科目借方余额12000元转入“留存利润”科目。分录为： 借：留存利润 12000 贷：税后列支费用 12000

（六）不通过“税后列支费用”科目核算的情况

1.业主个人发生的与生产经营活动无关的各项支出，不应记入个体户账内，用个体户账内款项为业主个人或其家庭代为支付的款项，应视同业主提款，通过“业主投资”科目核算。

2.在年终结账后发现的涉及以前年度的会计错误如少计费用、查补以前年度流转税金等项目，应计入“营业外收支──以前年度损益调整”科目，不通过“税后列支费用”科目核算。

税前列支与税后列支的区别

税前列支指的是可以在所得税之前列支，即利润总额中是扣除了该费用以后再计算缴纳所得税；税后列支是指在所得税之后列支，即利润总额中不得扣除该费用计算应交所得税。后者计算的所得税高于前者。

关于税后列支费用会计分录，相信阅读完上文大家应该有了很深的了解，如果你还有其他会计财务方面的疑问，可以点击小窗口多多跟我们会计学堂专业的老师互动交流哦！