在建工程非货币性资产交换处理

在建工程非货币性资产交换处理

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。

在建工程没有涉及收付货币性资产，因此属于非货币性资产交换。

例：我们公司以2009年购入的生产经营用设备交换了另一家公司生产的一批钢材，换入的钢材准备作为原材料用于生产，我公司设备的账面原价为1 500 000元，在交换日的累计折旧为525 000元，公允价值为1 404 000元，此前没有为该设备计提资产减值准备。此外，我公司以银行存款支付了清理费1 500元。换入钢材在交换日的市场价格为1 404 000元，计税价格等于市场价格。我公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 这个账务我们应该怎么处理？

因为，根据《财政部 国家税务局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）要求，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

你们公司的账务处理如下：

换出设备的增值税销项税额为1 404 000×17%＝238 680（元）

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　 975 000

累计折旧 　　　　　　　　　　　　　525 000

贷：固定资产——××设备 　　　　　　　1 500 000

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 1 500

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　1 500

借：原材料——钢材 　　　　　　　　　1 404 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 238 680

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　 976 500

营业外收入　　　　　　　　　　　　 427 500

应交税费——应交增值税（销项税额） 238 680

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