超市预付卡税务处理

超市预付卡税务处理

企业购入的预付卡一般为“商业预付卡”，是以预付和非金融主体发行为典型特征，按发卡人不同可划分为两类：一类是专营发卡机构发行，可跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡；另一类是商业企业发行，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品、服务的单用途预付卡。

一、账务处理

1. 购入或对单用途卡或多用途卡充值时：

借：预付账款

贷：银行存款

2. 购卡后使用时（根据实际业务类型）：

借：生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等

贷：预付账款

特别提示：

购入时，取得增值税普通发票；使用时取得不了增值税发票，以发票复印件、小票等原始凭证入账。

二、税务处理

①国税发【2016】53号文第九条规定，单用途卡与多用途卡（以下简称“预付卡”）销售或充值时，取得资金，不缴纳增值税。售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。若销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

②根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

③根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令等512号）第三十条规定：“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”

特别提示：

作为员工福利，需考虑归并职工薪酬缴纳个税的问题；对外赠送时，需考虑代扣代缴个税的问题。

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