退货时现金折扣如何处理?
现金折扣发生退货怎么做账?
1.未付款前:
借:主营业务收入
贷:应收账款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 红字金额 (红字发票)
2.已付款:
借:主营业务收入
贷:银行存款(全额和部份)
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)红字金额 (红字发票)
贷:财务费用-现金折扣
例:A公司为一般纳税人,09年3月1日,销售甲产品200件,单价3000元不含税,单位成本为2250元。由于是成批销售A公司给购买方5%的商业折扣,同时提供现金折扣,条件为2/20-N/30(增值税部分不能折扣),客户于3月19日付款,同时退回不符合质量要求的10件产品(假定相应的销项税额可以冲减),其余货款全部用银行存款付讫。问A公司收到货款如何编制的会计分录?
答:09年3月1日:
借:应收账款 666900
贷:主营业务收入 570000 (3000*200*95%)
应交税费-应交增值税(销项税额)96900 (570000*17%)
借:主营业务成本 450000
贷:库存商品 450000
09年3月19日:
借:银行存款 620884 (666900-28500-4845-12671)
主营业务收入 28500 (3000*10*95%)
应交税费-应交增值税(销项税额转出)4845 (28500*17%)
财务费用 12671 [(666900-28500-4845)*2%]
贷:应收账款 666900
借:库存商品 22500
贷:主营业务成本 22500
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