工程完税证明增值税账务处理

工程完税证明增值税账务处理

中华人民共和国增值税暂行条例规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣增值税进项税额；

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定：将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

所以，用于在不动产建工程的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要作进项转出处理。如果用于不动产在建工程的是自产或委托加工的货物，要按视同销售处理。不得抵扣的进顶税额、转出的进顶税额或按视同销售计提的销项税额计入固定资产总值计提折旧。

账务处理方法

（一）一般纳税人账务处理方法

1.进项税额的核算

（1）企业购进材料等：

借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

委托加工物资等

贷：银行存款等

（3）企业购入固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款等

2.销项税额的核算

（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务收入等

（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。

则会计分录为：

借：工程施工等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

库存产成品等

3.进项税额转出的核算

企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：工程施工

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

借：待处理财产损溢——流动资产损失

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

库存产成品等

（二）小规模纳税人账务处理方法

1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：

借：材料采购等

贷：银行存款等

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

贷：其他业务收入等

应交税费——应交增值税

（三）缴纳增值税税额的核算

企业按规定预缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税

工程完税证明增值税账务处理，小编已经一一为大家介绍的很清楚了，如果你们还有其他的会计问题，不妨在线向我们会计学堂的老师咨询，我们第一时间为你们解答!