处置未抵扣进项税的固定资产账务处理

处置未抵扣进项税的固定资产账务处理

已抵扣进项税额的固定资产处置时，增值税要按17%的税率计入应交税费-应交增值税（销项税额）科目，未抵扣的要按4%征收率减半计入应交税费-未交增值税科目。

未抵扣进项税额的固定资产处置的增值税账务处理

某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。请作出相关的账务处理。

税收政策：按4%的征收率减半征收，应纳增值税＝312000÷1.04×4%×50%＝6000（元）

① 取得转让收入时

借：银行存款　　　　312000

贷：固定资产清理　　 　　 306000

应交税费——未交增值税　6000

②缴税时

借：应交税费——未交增值税　6000

贷：银行存款　　　　　　　　　　6000

已抵扣进项税额的固定资产处置的增值税账务处理

某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2009年8月购入，原价100万元，现以58.5万元售出。请作出相关的账务处理。

税收政策：按17%征收，应纳增值税＝585000÷1.17×17%＝8500（元）

① 取得转让收入时

借：银行存款　　　　585000

贷：固定资产清理　　 　　 5000

应交税费——应交增值税（销项税）　8500

②缴税时

借：银行存款　　　　　　　　　　-8500

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-8500

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