抵消应收账款账务处理

抵消应收账款账务处理

合并报表中应收账款涉及两种抵消：一、合并日评估价差的抵消；二、内部交易抵消。

（一）合并日评估价差的抵消

例：非同一控制下A购入B100%股权，合并日，B应收账款账面余额1000，坏账准备100，公允价900。B个别报表中当年实现净利1000.

合并报表中：

借：资本公积  100

贷：应收账款  100

借：应收账款  100

贷：资产减值损失  100

合并一下就是：

借：资本公积  100

贷：资产减值损失  100

这笔分录的意思是：合并报表中以应收账款公允价计量，因此在合并报表中应收账款的账面价应为900，而个别报表中的应收账款账面余额为1000，这个差额是评估损失，在合并报表中应计入资本公积，而在个别报表中却确认为资产减值损失，因此应从资产减值损失转到资本公积，也就是在合并报表中这个减值损失永久地实现了，因此净利要调回来：1000+100=1100。

第二年无论应收账款是否收回都有：

借：资本公积  100

贷：未分配利润 100

原理和内部交易类似。

（二）内部交易抵消

以下仅为个人观点，可能有误，没有找到准则的明确规定！！！欢迎讨论！！！

由于内部交易，A应付B1000，B计提坏账准备100

借：应付账款  1000

贷：应收账款  1000

借：应收账款  100

贷：资产减值损失  100

值得指出的是，这里的减值损失100是不调整子公司净利的，也就是说当年净利仍为1000。为什么呢？

子公司计提减值是认为这100可能收不回来；而母公司却认为100付得起，即母公司评估子公司这个应收账款的公允价仍为1000，不存在减值，因此，合并利润表中子公司确认了的减值100应冲回来。这里要注意的是，这个100并非未实现损益，即并非由评估减值或内部交易的“虚减”导致的，对子公司来说是确确实实存在的。也就是说这个减值损失不是未实现损益不用调子公司净利。

假设母公司借了子公司巨款，经审计，这笔巨款可能收不回，子公司必须确认巨额减值，这个减值在合并利润表中是抵消了的，如果单看合并利润表就看不出这个集团实质上缺钱的状态了。

以上就是小编为大家详细解答的抵消应收账款账务处理，如果你还有其它不明白的地方，欢迎咨询我们老会计答疑，会计学堂将会针对你的问题，尽力为你解决!