商场预售卡账务处理

商场预售卡账务处理

纳税人发行单用途预付卡，其增值税纳税义务发生时间为收款（或开具发票）的当天。纳税人可采取财务与税务会计处理分离的方式进行账务处理：

（一）按纳税人销售货物适用税率（从高）或服务适用17%的税率（从高）计提销项税额：

借：银行存款（现金、应收账款）

贷：预收账款

应交税金——应交增值税（销项税额）

（二）月末按规定确认当期主营业务收入后，按确认收入进行账务处理，同时结转成本：

借：预收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）销售货物或服务既有适用高17%税率的，也有适用低13%税率的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将适用低13%税率的部分多计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目阀

借：主营业务收入 (红字)

贷:应交税金——应交增值税（销项税额）（红字）

（四）销售货物或服务既有征税货物，也有免税货物的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将免税货物或服务已计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目。

借：主营业务收入（红字）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）（红字）

（五）预付卡既用于购买货物或服务，又用于消费非应税项目（如商场中的咖啡厅、餐厅、电影院）的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将已计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目：

借：主营业务收入（红字）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）（红字）

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