企业所得税中增值税的处理

企业所得税中增值税的处理

增值税从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额

不含税销售额×税率=应缴税额

销售类型增值税企业所得税会计处理

1、商业折扣(折扣销售)如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上的“金额栏”分别注明的，可以按折扣后的金额确定销售额。扣除折扣后为销售额或销售收入。不强调分别注明。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2、现金折扣(销售折扣)销售折扣不得从销售额中减除，按折扣前的金额确定销售额。扣除折扣前为销售额或销售收入。销售商品时采用总价法确认收入，即按不扣除现金折扣的金额确认收入。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)

3、销售折让按照折让后的金额为销售额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

4、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入和销项税额。

5、销售退回实际发生销售退回时，开具红字发票，冲减当期收入和销项税额。实际发生销售退回时，冲减当期收入和成本。根据以往经验能够合理估计退货可能性应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债不能合理估计退货可能性应在售出商品退货期满时确认收入。

企业所得税中增值税的处理在会计工作中是最常接触的，做账报税也是财务人员最基本的工作。学习更多会计财务知识请继续关注会计学堂，如有疑问请点击小窗口咨询我们专业的会计老师。