总分机构所得税分配账务处理

总分机构所得税分配账务处理

企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。

（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。

（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。

缴纳所得税的帐务处理有哪些程序？

1．预交所得税时：

借：预交所得税 ×××

贷：银行存款——人民币户 ×××

2．年终计算出全年应交所得税时；

借：所得税 ×××

贷：应交税金——应交所得税 ×××

3．年终汇算清交、多退少补。

(1)当预交数小于应交数时，将本年度预交所得税转入“应交税金”帐户：

借：应交税金——应交所得税 ×××

贷：预交所得税 ×××

补交差额时：

借：应交税金——应交所得税 ×××

贷：银行存款——人民币户 ×××

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