交易性金融资产的会计核算是怎样的?

交易性金融资产的会计核算是怎样的?

答:取得时:

借:交易性金融资产--成本

应收股利/利息

投资收益

贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款

持有期间:

⑴收到买价中包含的股利/利息:

借:银行存款

贷:应收股利/利息

⑵确认持有期间享有的股利/利息:

借:应收股利/利息

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利/利息

处置时:

⑴按售价与账面余额之差确认投资收益:

借:银行存款

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产--公允价值变动

投资收益

⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失:

借:(或贷)公允价值变动损益

贷:(或借)投资收益

交易性金融资产有什么特点以及目的?

答:特点如下:

该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取;

交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失;

企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利.一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年).

目的如下:

投资(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算).

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