关联交易的相关规定及如何做税务处理？

关联交易的相关规定及如何做税务处理？

答：根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

比如我们看一个案例：

A公司是地方国有控股上市公司，近年来主营业务盈利能力持续下降，2x13年度亏损，2x14年前三季度亏损2000万元。2x14年12月，A公司发布关联交易公告，将2x10年1月1日至2x14年6月30日期间己全额计提坏账准备的历史债权3000万元转让给同受A公司控股股东控制的某国有资产管理公司，转让价款为3000万元。转让日，由于相关债务单位的财务状况未发生好转，被转让的应收款项的可收回性仍然非常低。

A公司拟冲回坏账准备3000万元，相应增加2x14年度利润3000万元。

按照现行税法规定，A公司计提坏账准备3000万元不得在税前扣除，因此，A公司收回应收账款时也不并入当期所得。由于坏账准备转入了“资本公积”科目，未影响当期损益，因此，计算2x14年度企业所得税时不作纳税调整。

从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可 运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率；

从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。

举个例子，乙方提供技术服务并开技术服务发票，甲方计入无形资产，

乙方这样做：

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

甲方这样做：

借：研发支出等

贷：银行存款等

然后转入无形资产，

抵销：

借：主营业务收入（乙公司收入）

贷：主营业务成本（乙公司成本）

无形资产（收入和成本的差额）

抵销以后，后续无形资产摊销。

看完了会计学堂的分析，关于关联交易的税务处理您现在知道了吗？如果您有什么疑问，可以订购我们的1课程，会计学堂的课时里面有专门的课讲解这一知识。