​项目未完工需要确认收入吗

2020-07-15 10:09 来源:会计学堂
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房地产行业在我国经济发展体系中占比还是比较大的,而且这是个关系到国计民生的行业,国家对于这块的调控力度是比较大的.作为一名会计人员你知道项目未完工需要确认收入吗?这个问题现在会计学堂小编就跟大家一起来分析一下,请看下文.

项目未完工需要确认收入吗

年末项目未完工按照完工进度来确认收入,那成本如何结转?

可参考收入占完工进度的比例来结转工程成本,即按收入与成本配比原则进行结转;

如收入占完工进度的85%,那本次结转成本=总工程预算*85%-已转出成本;

项目未完工需要确认收入吗

房地产项目转让的计税依据如何认定

1、增值税

根据营改增36号文件规定,转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照"销售不动产"缴纳增值税.在此需要注意的是区分在建工程是老项目还是新项目,所适用不同的计税方法.甲公司需缴纳增值税:(15-4-5.2)/1.09*0.09=0.48亿元

2、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应依照本条例缴纳土地增值税.很多财务人员在此处会有一个疑惑,转让方在土增清算时对于在建工程部分是否可以加计扣除?

由于在建项目转让方按销售不动产税目计征增值税,与此同时转让方在计交土地增值税时,应按照《土地增值税暂行条例》计算.同时享受可加计扣除20%的优惠政策.

甲公司需缴纳土地增值税:(15/1.09-(4+5.2)/1.09-(4+5.2)/1.09*0.2)*30%=1.1亿元

3、企业所得税

根据企业所得税法规定,转让在建项目可视为企业财产的销售转让,应根据相关税法规定,计缴企业所得税.转让方也应按销售不动产适用税率,给被转让方开具相应的增值税发票或其他合理的扣税凭证,以免受让方企业所得税前无法正常扣除.

甲公司需缴纳企业所得税:(15/1.09-4-5.2-0.48-1.1-0.0068)*0.25=0.74亿元

4、印花税

根据印花税暂行条例及实施细则规定,在建项目的转让应依据产权转移书据项目缴纳印花税.其计税依据应为在建项目转让合同的不含税价款.甲公司需缴纳印花税:15/1.09*0.0005=0.0068亿元

如果有认真阅读上文的同学,对于项目未完工需要确认收入吗一定已经非常清楚了.对于项目未完工的情况我们需要,按照完工进度来确认收入.上述会计学堂小编还介绍了成本如何结转的具体内容,大家可以参考上文进行确认收入,不懂的可以咨询疑问解答老师哦!

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