技术咨询合同能加计扣除吗

技术咨询合同能加计扣除吗

财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税(2013)70号)的规定,企业从事研发活动的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围:

(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金.

(二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用.

(三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费.

(四)新药研制的临床试验费.

(五)研发成果的鉴定费用.

因此,如果技术人员未直接从事研发活动,相关工资费用不得计入研发费用申报加计扣除.

借:研发支出--费用化支出或资本化支出

贷:应付职工薪酬--工资

委托研发是否必须登记后才能加计扣除

例:甲公司委托乙公司研发某项目,其项目成果归甲公司所有,甲公司共支付研发费用200万元,在企业所得税汇算清缴时,甲公司研发费用税前加计扣除基数是多少?乙公司不是甲公司的关联企业.

财税〔2015〕119号文件第二条第一款规定,委托研发费用只能按照80%计入研发费用.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第三条规定, 企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用,可按规定税前扣除;加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数.委托个人研发的,应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除.

因此上例中甲公司研发费用税前加计扣除基数是200*80%=160万元.

甲公司此委托研发费用是否一定能享受加计扣除呢?这是一个值得关注的风险点!

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:

一、申报及备案管理

企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

5.省税务机关规定的其他资料.

国家税务总局公告2018年第23号、国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告,明确2017年汇算清缴开始,研究开发费用加计扣除相关资料从备案改为留存备查,而留存备查资料仍有"经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同"此条款.

再结合《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字〔2000〕63号,以下简称63号文)来看,"第六条 未申请认定登记和未予登记的技术合同,不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策",未经登记的技术开发合同,不能享受如增值税减免、所得税优惠、研发费用加计扣除等税收优惠,应该是有理论依据的.

因此,在实务中,有委外研发活动经济行为的公司,一般情况下,应由提供服务方去当地科技部门登记,特殊情况下,委托方亦可与所属地科技部门沟通后登记,尽量在形式上符合税务部门要求,安全地享受税收优惠.

技术咨询合同能加计扣除吗的问题会计学堂小编今天就告一段落了,如果属于生活服务或者现代服务业务可以加计扣除.小编还举例说明了委托研发是否必须登记后才能加计扣除,对于加计扣除的问题大家还有疑问的建议在线提问.