超值赔款是否缴纳企业所得税

超值赔款是否缴纳企业所得税

A公司的一起意外事故造成部分财产损失，全部损失价值8万元。由于该财产已投保，保险公司给予10万元赔款，请问，超出部分是否要缴纳企业所得税？

答：根据《企业所得税暂行条例实施细则》的规定，其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。保险公司赔款大于损失的部分属于营业外收益，应列入应纳税所得额计征企业所得税。赔款超出部分列入“营业外收入”科目，计征企业所得税。

企业发生的损失，减除责任人赔款和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。      

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

又如，案情简介：税务机关在对某私营有限公司实施税务检查时发现，该公司由于财产损失收到保险公司返还的保险理赔款，挂在“其他应付款”科目中，未计收入。经税务机关查实后，该公司按照规定调增应纳税所得额，同时补缴了相应的企业所得税。

税法分析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。因此，该公司收到保险公司的理赔款应先弥补企业发生的损失，若弥补完企业发生的损失后还有余额的，应按照规定计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

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