关于补缴增值税税金的处理

关于补缴增值税税金的处理

问： 我司是内资的生产性质的有限公司,今年经国税机关查帐后需补缴增值税6万元（是隐瞒销售补税）及罚款3万元,请问这6万元税金是该如何入科目才符合税法规定？怎样补交所得税及如何入科目？

　　答： 您好，查补的增值税税金，账务处理如下：

　　借：预收账款（不一定是该科目，要根据你公司当初隐瞒收入的科目而定）

　　　贷：主营业务收入（如果是以前年度的，用“以前年度损益调整”科目）

　　　　　应交税费－增值税检查调整（为新准则科目，如你公司不适用新准则，采用“应交税金－增值税检查调整”科目）

 　　根据所得税有关法规的规定,对盈利企业查增的所得额,应先予以补缴税款,按税收征管法的规定给予处罚,其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损；对亏损企业,经检查调整后有盈余,还应就调整后的应纳税所得额按适用税率补缴所得税，经检查调整后，还是亏损的,根据国税函[2005]190号的规定，处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定（纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。）。

　　查补的所得税，如果是上年的，借方计入“以前年度损益调整”科目；如果是当年的，并入当年的所得税汇算清缴中。

《税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：

1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”

账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

关于补缴增值税税金的处理如上。看完上文，相信大家已经知道补缴增值税税金的处理，希望大家可以在日常的工作中，好好利用上面的知识，不需要缴纳的税费，不用缴纳。如果还有其他方面的问题，欢迎大家到会计学堂官网，咨询我们的答疑老师。