固定资产出租及出售涉及的税种

固定资产出租及出售涉及的税种

问：我公司购入吊车一辆出租并出售给关联企业，先按财产租赁交纳营业税和印花税，后以不高于原价出售，交纳购销合同印花税，这种纳税处理是否全面和正确？若我公司交纳上述税金后，由对方将全部税款汇入我公司，我公司账务该如何处理才不违背税法规定？谢谢！

　　答：您好！是先出租，然后出售吧。

　　出租是征收增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

　　出售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

　　您司是纳税人，所以应该由自己来承担税款，这儿由购买方承担税款，已经违反了税法的规定，您企业与关联方就约定，将税款计入出租和出售收入，不要约定由关联方承担。

 印花税

印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。

1.购销合同：计税依据为购销金额。

如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。

2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”（ 0.5‰），原材料金额按“购销合同”（ 0.3‰）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；

②若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同0.5‰计税贴花——从高原则。

（2）由委托方提供原材料：原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，按0.5‰计税贴花。

3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。

6.货物运输合同

（1）一般规定：取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

（2）对各种形式的国内货物联运：

凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

（3）对国际货运：

凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。

7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。

8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况先不介绍。

9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。

12.营业账簿：

记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。

13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

固定资产出租及出售涉及的税种有哪些？上文简单、概括的讲述一般公司固定资产出租及出售涉及的税种，工作人员平时申报纳税的时候，需要注意，及时缴纳相应的税款。有疑问的话，可以到会计学堂官网，找我们的答疑老师，在线帮你解惑。