贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入

贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入

  根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)规定，属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。即金融企业逾期90天仍未收回的贷款利息，可以按收付实现制确认营业收入，也可以按会计确认利息收入的日期确认税务利息收入。

  贷款应收利息逾期未收回税法处理

  一、增值税法规定

  (1)金融企业应于应收利息的日期计提增值税销项税额并办理纳税申报。

  (2)自结息日起满90日，如果利息尚未收到，应收利息转入表外核算，但不得冲减销项税额，实际收到利息时，转入表内收入，不再缴纳增值税，否则会导致重复征税。

  (3)表外核算的超过90天的应收未收利息作为一项债权，金融企业需加收利息或违约金，应于实际收到时，由表外转入表内，同时计提销项税。

  财税2016年36号文件规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

  二、企业所得税法规定

  (1)金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

  (2)金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

  (3)金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

  三、企业会计准则相关规定

  对贷款和利息的逾期，应参考 “以摊余成本计量的金融资产减值”进行会计处理。

  看过了贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入解答后，再遇到这类贷款迟迟收不回来的情况，会计也应该懂得如何做账了。对于这类贷款利息收不回的税务知识，会计学堂也有详细内容可以关注。