出售固定资产增值税怎样计算

   出售固定资产增值税怎样计算

  出售固定资产增值税有小规模纳税人和一般纳税人两种情况，

  小规模纳税人：

  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额(3%减按2%征收)：

  销售额=含税销售额/(1+3%)

  应纳税额=销售额×2%

  一般纳税人：

  1、一般纳税人(假定适用税率为16%)购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后固定资产进项税未抵扣，再进行销售的，增值税=销售价/1.03*2%;

  2、购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后，固定资产抵扣了进项税，再进行销售的，增值税=销售价/1.16*16%;

  3、购进增值税不得抵扣的固定资产，再进行销售的，增值税=销售价/1.03*2%;4、购进固定资产既有不得抵扣增值税的，又用于增值税应税项目的，无法进行区分的，固定资产再出售时，增值税=销售价/1.16*16%。

  出售固定资产的会计分录

  这个分录是默认售价为0报废清理固定资产的分录，其过程中未见有出售价格。假设出售售价为1000元。则

  1、转出固定资产时：

  借：固定资产清理 960

  累计折旧1440

  贷：固定资产 2400

  2、出售获得1000元(不考虑增值税)：

  借：银行存款 1000

  贷：固定资产清理 1000

  3、结转固定资产出售收益：

  借：固定资产清理 40

  贷：资产处置收益 40

  具体出售固定资产增值税怎样计算，实际工作中如果发生了自己还是不懂得算，就要多去提高自己在增值税处理方面的能力。会计学堂网上有许多关于增值税的实务课程，感兴趣的可以在网站上继续学习，提高自己的能力。