生产企业出口自产货物增值税的核算

生产企业出口自产货物增值税的核算

（1）当期应纳税额的计算。

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

如果当期没有免税购进原材料，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。

（2）免抵退税额的计算。

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算。

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

进行出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目，还应设置“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目。

本课程为“深化增值税改革有关政策”

课程内容：

1.企业所得税汇算清缴前的准备工作

2.特殊行业企业所得税汇算申报时的注意事项

3.随堂练习，章节练习，每月一考，提高做题技巧！

会计学堂该项课程主要内容：2019年3月21日，国务院财政、税务、海关等部门落实国务院进一步减税要求，连发6个文件，推进以降低税率、扩大抵扣范围、加计抵减、增量留置抵退还为主要内容的减税措施。课程将围绕如何正确理解文件条文，如何准确应对增值税政策调整，在办税实操中，如何把增值税改革内容落实到报表展开。本课程为你一一解读。

税务师钟国华简介：

税务师，税务局从事多年工作，了解税局运作和税局执行的征管制度办法；熟悉税收政策法规和税务中介的税务筹划操作。无论是税务管理还是税务筹划都有很多实际操盘经验。授课特点：逻辑严密、思路清晰、讲课脉络清晰、善于通过案例进行讲解。

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结尾

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