销售返利怎么处理

销售返利怎么处理

  根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

  1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套;

  2.直接返还货款的形式。例如：让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款;

  3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期(通常为一年)购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

  据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，

  购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

  1.达到规定数量赠实物

  销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

  支付销售返利方：

  借：营业费用

  贷：库存商品

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

  收到销售返利方：

  收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：

  (1)若供货方开具增值税专用发票，则：

  借：库存商品

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  贷：主营业务成本

  (2)若不开具增值税专用发票，则：

  借：库存商品

  贷：主营业务成本

  2.直接返还货款

  支付销售返利方：

  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

  借：营业费用

  贷：银行存款等

  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

  借：主营业务收入

  贷：银行存款

  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

  收到销售返利方：

  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

  借：银行存款

  贷：主营业务成本

  应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  3.冲抵货款的形式。

  国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。

  按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

  销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

  如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

  支付销售返利方：

  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

  借：主营业务收入

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  贷：银行存款

  收到销售返利方：

  收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

  借：银行存款

  应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

  贷：其他业务收入(或库存商品)

销售返利的发票问题

  建议您按照销售折让开具红字增值税专用发票，在账务上红冲相应的收入和销项税额，请参考如下税收条款的规定：

  《增值税条例实施细则》第十一条：一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中抵减。

  【参考法规】

  《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》：

  纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

  关于销售返利怎么处理的内容先简单介绍到这里。小规模纳税人跟一般纳税人企业在面对销售返利上的会计处理会有所不同，根据公司类型差异实际做账时也有不一样的地方，如遇到问题可以通过会计学堂网进一步学习跟了解。