怎么处理外币借款发生汇兑差额

怎么处理外币借款发生汇兑差额

  【从例子来看解答】

  我公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，2×10年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美金10000000元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿还借款本金。

  工程于2×10年1月1日开始实体建造，2×11年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：

  2×10年1月1日，支出2000000美元;

  2×10年7月1日，支出5000000美元;

  2×11年1月1日，支出3000000美元。

  公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下：

  2×10年1月1日，市场汇率为1美元=6.70人民币元;

  2×10年12月31日，市场汇率为1美元=6.75人民币元;

  2×11年1月1日，市场汇率为1美元=6.77人民币元;

  2×11年6月30日，市场汇率为1美元=6.80人民币元;

  我公司需做怎样的账务处理?

  【解答】

  在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。一般外币借款发生的汇兑差额，计入当期损益。贵公司应该进行以下账务处理：

  (1)计算2×10年汇兑差额资本化金额

  ①应付利息=10000000×8%×6.75=5400000(元)

  账务处理为：

  借：在建工程——××工程      5400000

  贷：应付利息——××银行      5400000

  ②外币借款本金及利息汇兑差额=10000000×(6.75-6.70)+800000×(6.75-6.75)=500000(元)

  账务处理为：

  借：在建工程——××工程      500000

  贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000

  (2)2×11年1月1日实际支付利息时，应当支付800000美元，折算成人民币为5416000元。该金额与原账面金额之间的差额16000元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：

  借：应付利息——××银行     5400000

  在建工程——××工程      16000

  贷：银行存款          5416000(800000×6.77)

  (3)计算2×11年6月30日的汇兑差额资本化金额。

  ①应付利息=10000000×8%×1/2×6.80=2720000(元)

  债务处理为：

  借：在建工程——××工程     2720000

  贷：应付利息——××银行     2720000

  ②外币借款本金及利息汇兑差额=10000000×(6.80-6.75)+400000×(6.80-6.80)=500000(元)

  账务处理为：

  借：在建工程——××工程      500000

  贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000

  短期借款产生的汇兑损益怎么处理

  如果使用的是人民币作为“记账本位币”，“以外币银行存款偿还外币短期借款”就要做汇兑损益。这是由于汇率变动引起的，初次入账换算为人民币后的金额与还款日的换算为人民币的金额(汇率不同)肯定不会一样的，所以要将差额计入汇兑损益，否则钱没有了(归还了)，账面还有余额，怎么处理啊。

  如果是直接用外币作为“记账本位币”，就不用做汇兑损益。外币作为记账本位币只是报表时用人民币，但账面还是外币。

  怎么处理外币借款发生汇兑差额?会计在处理外币借款时也要清楚汇兑差额，不要遗漏了，不然到时候账目上的数字对不上，需要重新查账是会特别麻烦。关于外币借款发生汇兑差额详细知识，可通过会计学堂进一步了解。