怎么确定收购企业计税基础？

怎么确定收购企业计税基础

答:财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称59号文)规定,股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易.收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合.由于支付方式的不同,实务中存在增资型、换股型、转股三种类型.

增资行为、换股行为:基本上可以适用特殊性税务处理;转让股权:由于基本是非股权支付,原则上按照一般税务税务处理

1、特殊性税务处理中计税基础

依据59号文规定,适用特殊性税务处理的股权收购,交易完成后被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变.可见适用特殊性税务的股权收购中,收购企业收购的股权和被收购企业股东获取的股权支付对价均以被收购企业股权原有计税基础确定.

2、非股权支付部分对计税基础的调整

(1) 被收购企业股东取得支付对价资产的计税基础

(2) 收购企业取得被收购企业股权的计税基数确定

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案例:2010年10月,上市公司a发布重大重组预案公告称,公司将通过定向增发,向该公司的实际控制人b公司发行10000万股a股股票,收购b公司持有的水c公司的75%的股权.增发价6元/股.收购完成后,c公司将成为a公司的控股子公司.c公司成立时的注册资本为80000万元,其中建工建材总公司d公司的出资金额为20000万元,出资比例为25%,b公司的出资金额为60000万元,出资比例为75%.根据法律法规,b公司本次认购的股票自发行结束之日起36个月内不上市交易或转让.

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