应交消费税金会计分录

应交消费税金会计分录?

答:

1.销售应税消费品

应借记"营业税金及附加"科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

2.自产自用应税消费品

借记"在建工程"等科目,贷记"应交税费-应交消费税"科目.

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款,借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

①委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本,借记"委托加工物资"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目;

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记"应交税费--应交消费税"科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,借记"材料采购"、"固定资产"等科目,贷记"银行存款"科目.

消费税的计算公式?

答:

1、从价计税时?

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率?

2、从量计税时?

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准?3、自产自用应税消费品?

a、用于连续生产应税消费品的,不纳税;?

b、用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税.?

组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)?

应纳税额=组成计税价格×适用税率?

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税.按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税.?

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)?

应纳税额=组成计税价格×适用税率?

5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税.?

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l- 消费税税率)?

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率?

6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额.?

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+ 增值税税率或征收率)?

组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)?

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率?

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税.

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