递延所得税负债确认时怎么做分录处理?

递延所得税负债确认时怎么做分录处理?

答：递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。《企业会计准则第18号——所得税》第十一条规定：“企业应确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。”

第十二条强调：“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认相应的递延所得税负债。”资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额，应按其差额确认做一组与前述相同分录。反之，做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

例如，2018年1月1日A公司投资2000万元持有B公司30%股权，当年末B公司实现利润600万元，采用权益法核算，假设不考虑其他调整因素，递延所得税负债及资产年初数为0。当年长期股权投资账面价值增加180万元并确认投资收益。税法规定长期股权投资的计税基础不变，产生暂时性差异180万元。其会计分录：

借：所得税费用——递延所得税费 450 000

贷：递延所得税负债 450 000(=1 800 000×25%)

递延所得税资产是什么意思?

1、以交易性金融资产为例，假如1月1日，买入股票成本为100万，会计和税务局的账面价值是一致的。2月1号，股票跌到80万，会计是80万，税务认为没发生交易，依然是100，会计账面价比税局少，这就形成了递延所得税资产=20*0.25=5万;假设3月1号，股票涨到120万，会计账面价值比税局多20万，形成递延所得税负债20*0.25=5万，2月1号形成的递延所得税资产也要冲回5万(5万=(100-80)*0.25)。

2、负债类科目和资产科目判断正好相反。

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