企业所得税申报怎样弥补亏损?

2018-07-06 12:26 来源：网友分享

1625

企业所得税申报时,是可以对亏损的部分进行弥补的.弥补亏损的时间期限是五年.那么对于企业所得税申报怎样进行亏损弥补呢?小编为大家整理了一下几项相关的方式以及注意事项.请阅读文章.

企业所得税申报怎样弥补亏损?

税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年.

如果外资企业享受定期减免税收优惠是从获利年度开始计算的,其开始获利的年度,是指企业开始生产经营后,第一个获得利润的纳税年度.企业开办初期有亏损的,可以依照税法规定逐年结转弥补,以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度.

具体方式如下：

一、企业可以自行弥补亏损,不需要税务部门审批

按照国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知(国税发[1997]189号),企业用以后年度实现的利润弥补亏损时,需要税务机关审核才能弥补.自2004年开始,《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]082号)取消了这一审核规定,取消该审核项目后,纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损.虽然审核取消,但税务机关将会着重加强检查和监督管理工作.

企业所得税申报怎样弥补亏损?

二、预缴税款时可以直接弥补亏损

内资企业所得税法(国税发[2004]082号)规定,纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损.外商投资企业和外国企业按照税法规定预缴季度企业所得税时,首先应弥补企业以前年度所发生的亏损,弥补亏损后有余额的,再按其所适用的税率预缴季度企业所得税.

三、企业改制重组后可以延续弥补亏损

为了鼓励一些企业改制重组,税收政策对一些符合规定条件的企业原来的亏损,可以由改制后的企业弥补.

在内资企业所得税政策上,《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)规定,企业免税合并时,经税务机关审核确认,被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担,以前年度的亏损,如果未超过法定弥补期限,可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补.具体按下列公式计算:某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额=合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×(被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业全部净资产公允价值).

上述文章就企业所得税申报怎样弥补亏损进行了解答,主要可以分为三点.希望看完文章会对你们有所帮助.想了解更多的相关资讯尽在会计学堂.感谢您的阅读.

上一篇：个体工商户营业执照和税务登记证合并12月1日起实施

下一篇：杠杆效应的三种分类是哪三种?

还没有符合您的答案？立即在线咨询老师免费咨询老师

相关问题

企业所得税弥补亏损明细表，是不本年度是“可弥补亏损所得”什么样情况，会使得“主表“减：弥补以前年度亏损”会出现数字呀？问

你好，应纳税所得额是正数才可能弥补之前的亏损的，而你提供弥补亏损明细表每年都是亏损，所以是无法弥补之前年度的亏损的盈利了才可以弥补之前年度亏损答
请问企业所得税申报系统中“弥补以前年度亏损数据”是怎样统计出来的？？如图所示问

这个是汇算清缴时，取数应纳税所得额答
请问，企业所得税弥补以前年度亏损是年末企业所得时才弥补以前年度亏损吗？问

不是，企业所得税弥补以前年度亏损是按照当期利润实现税前扣除，从而实现亏损抵消的一种方式，与月末无关。答
请问弥补以前年度亏损，是只在企业所得税年度汇算清缴进行的吗？还是在季度企业所得税申报时也可以弥补以前年度亏损呢？问

这个是在季报的时候也可以弥补亏损的。答
企业所得税弥补亏损明细表怎么填，去年有1000万亏损，今年盈利了100，弥补100亏损问

企业所得税弥补亏损明细表填法　　“企业弥补亏损是用最近的盈利年度依次弥补”的。关于“当年可弥补的所得额”的年度，如2004年的亏损，最近的年度依次为2005年、2006年。。。直至2009年，弥补亏损的上述年度，前1年、前2年。。。　　又比如A公司2009年度如果亏损15万元，那么2004年度剩余的亏损25万元，在2009年度最后一年汇算清缴中不能弥补，A公司将失去弥补的机会。此外2007年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”将会是90万元，此时2009年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”是90+15（2009年度亏损）=-105万元！　　企业所得税弥补亏损明细表实例　　A公司2009年盈利200万元(即主表23行“纳税调整后所得”100万元)，可用于弥补2009年以前5年尚未弥补的亏损，并按顺序弥补。《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：　　报表填制分析：　　1、本年为2009年，依次往前推第五年为2008年，第四年为2007年，第三年为2006年，第二年为2005年分别填入第1列的6行、5行、4 行、3行、2行。A公司2009年当年盈利200万元，在2列6行填入200;2008年申报表反映盈利180万元，同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，且剩余弥补期为3年，因此，分别在2列5行填入180，在3列5行填入-80，合计100填入4列5行。将2007年、2006年、 2005年的盈利或亏损分别在2列4行填入-200、在2列3行填入-50，在2列2行填入-500. 　　2、A公司2005年的亏损 500万元未在2006年、2007年弥补，在2008年弥补100万元，在2009年弥补200万元。因此，在第二行的6列、7列、8列分别填入0、 0、100，2行9列合计为100;A公司2006年的亏损50万元尚未弥补，在3行的7列、8列里，以及9列合计数均为0;A公司2007年亏损200 万元，在第4行的8列、9列均应填0;2008年为获利年度，不存在弥补情况，因此，该行9列的数据为空。　　3、按亏损的弥补顺序，先用2009年的盈利200万元弥补2005年度的亏损400万元，在本表的10列填入200，2005年度尚未弥补的亏损200万元结转下一年继续弥补，在本表的11列2行填入200.2006年的亏损50万元、2007年的亏损200万元，在2009年不足以弥补，分别在本表的10列3行、4行填入 0、在本表的11列3行填入50、4行填入200. 　　在本表的10列6行填入合计数200，并将该数据填入2009年度企业所得税申报表主表的24行“弥补以前年度亏损”;在本表的11列7行填入合计数450，包括2005年尚未弥补的亏损200万元、2006年尚未弥补的亏损50万元和2007年未弥补亏损200万元。　　(三)A公司2010年“企业所得税弥补亏损明细表”的填制　　A公司2010年实现盈利400万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：　　企业所得税弥补亏损明细表(三)(见附件) 　　报表填制分析：　　1、本年为2010年，依次往前推第五年为2009年，第四年为2008年，第三年为2007年，第二年为2006年，第一年为2005年，分别填入第 1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。A公司2010年当年盈利400万元，在2列6行填入400;2009年申报表反映盈利(纳税调整后所得)200万元，加上2010年税务稽查调增应纳税所得额60万元，因此，在2列5行应填入合计数260.将2008年、2007年、2006年、 2005年的盈利或亏损额分别在2列4行填入180、在2列3行填入-200、在2列2行填入-50、在2列1行填入-500.另将2008年从被合并企业转入的亏损额80万元，在3列4行填入-80，合计100填入4列4行。　　2、A公司2005年的亏损500万元，未在2006年、2007年弥补，在2008年弥补100万元、在2009年弥补260万元。因此，在1行的5列、6列、7列、8列分别填入0、0、100、260，1行9列合计360. 　　A公司2006年的亏损50万元，尚未弥补，在2行的6列、7列、8列以及9列合计数，均为0. 　　A公司2007年亏损200万元，尚未弥补，该行的7列、8列、9列的数据均为0. 　　A公司2008年的合计盈利额100万元，不存在被弥补的情况，因此，该行的8列、9列、10列、11列均为空。　　A公司2009年盈利260万元，不存在被弥补情况，因此，该行的9列、10列、11列均为空。　　3、按亏损的弥补顺序，首先，用2010年的盈利400万元弥补2005年度尚未弥补的亏损140万元，在本表的10列1行填入140.至此，2005 年度的亏损500万元，分别在2008年弥补100万元、2009年度弥补260万元、2010年度弥补140万元，未超出5年得弥补期限(假设2005 年的亏损在第五年没有弥补完，也不得结转以后年度继续弥补，即11列1行不得填写数据)。其次，用2010年盈利补亏余额260万元(400-140)，计算弥补2006年的亏损额50万元，分别在本表的10列2行、11列2行填入50和0.再次，用2010年剩余的盈余额210万元(260-50)，计算弥补2007年亏损200万元，分别在本表的10列3行、11列3行填入200和0.这样，2006年度亏损50万元、2007年度的亏损额200万元弥补完毕。　　在本表的10列6行填入合计数390，并将该数据填入2010年度企业所得税申报表主表的24行“弥补以前年度”，在本表的11列7行填入合计数0.至此，企业以前年度的亏损全部得以弥补，2010年度应纳税所得额10万元填入主表的第25行。答