非货币性资产投资增值税需要缴纳吗?

非货币性资产投资增值税需要缴纳吗?

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《公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。根据我国税收法规的相关规定，货币出资基本上不涉及重大税务问题，但使用实物、知识产权、土地使用权等非货币性资产对外投资，会产生一系列的涉税问题。

《增值税暂行条例实施细则》第四条第六款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，应视同销售。按照正常销售价款计算缴纳增值税。

对于以自己使用过的固定资产对外投资，参照《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)和《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)的规定，一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依4%征收率减半征收增值税(拓荒骆驼修改：根据财税[2014]57号修改为按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。计算：含税卖价/(1+3%)*2%);销售自己使用过的购进时已抵扣进项税额或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

个人以非货币性资产投资入股要交纳增值税吗?

个人以非货币性资产投资入股不需要交纳增值税，但需要缴纳个人所得税。

根据《财政部-国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定：

个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

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