持有至到期投资的摊余成本计算

持有至到期投资的摊余成本计算

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：

借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

持有至到期投资的会计处理怎么做？

1、企业取得持有至到期投资时：

借：债权投资——成本

贷：银行存款

债权投资——利息调整（借方或贷方）

2、企业处置持有至到期投资时：

借：银行存款

贷：债权投资——成本

债权投资——利息调整（借方或贷方）

投资收益

企业取得持有至到期投资，然后处置时，可以通过“债权投资”等相关二级科目进行处理，其中“债权投资”科目主要用于核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额，科目可以按债权投资的类别和品种设置对应的二级明细科目。

持有至到期投资的摊余成本计算怎么计算？通过上文提及到的相关财务资料的学习，相信你们已然知道关于企业持有至到期肉子的摊余成本是如何来计算的，在学习财务知识的过程中小编老师发现很多学员们非常怕计算题，对于计算题目往往都是非常恐惧的。其实应该是没有找到对的计算方式，在这里会有经验丰富的财务会计老师结合自身的经验为大家分享各种计算的技巧，有兴趣的学员们可以来关注本网站。