往来账挂账超期的税务认定

往来账挂账超期的税务认定

往来账挂账超期在税务上会被认定为高风险事项，主要涉及企业所得税、个人所得税及增值税的调整风险。税务机关通过大数据监控，重点核查长期挂账的往来款项，以判断企业是否存在隐匿收入、虚列成本或抽逃资金等行为。

主要科目及税务风险

‌1、其他应收款 - 股东或个人借款‌

‌风险认定‌：股东或个人从企业借款，超过‌一年‌未归还，且不能提供证据证明用于企业生产经营的，税务机关将视同企业对股东或个人的‌红利分配‌。

‌税务处理‌：需按“利息、股息、红利所得”项目，由企业代扣代缴‌20%的个人所得税‌。即使借款后续归还，若未在年度终了前清偿，仍可能被追溯征税。

‌2、应收账款 - 长期挂账‌

‌风险认定‌：账龄超过‌三年‌且无有效催收记录、债务人破产或注销证明的应收账款，税务机关可能质疑其真实性，认为企业虚增坏账准备、虚列成本。

‌税务处理‌：企业若想将该款项作为‌坏账损失‌在企业所得税前扣除，必须提供法院判决书、工商注销证明等“充分证据”。否则，已计提的坏账准备需进行‌纳税调增‌，补缴企业所得税。

什么是挂账？

挂账，可以理解为由于企业部分业务存在违规情况，应确认而不确认某项会计科目的意思。发生挂账的原因包括非主观故意行为和主观故意行为，其中非主观故意行为指企业存在未及时确认所有销售收入等行为而导致企业挂账的情况，主观故意行为指企业存在故意不报收入等行为而导致财务上收入少登记且挂账的情况。

无论是非主观故意行为或者主观故意行为所导致的挂账，都不利于企业生产经营活动的发展，因此企业应当加强对财务工作的监管，从而降低挂账情况发生的可能性。

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