交易性金融负债的会计核算规则

交易性金融负债的会计核算规则

交易性金融负债的会计处理主要分为初始计量和后续计量两个环节：

初始计量阶段

企业取得交易性金融负债时，需按公允价值进行初始计量。具体会计分录为：

借记“银行存款”科目，反映实际收到的款项；

若存在相关交易费用，则借记“投资收益”科目（费用化处理，减少当期损益）；

贷记“交易性金融负债——成本”科目，记录负债的初始公允价值。

此环节的关键点在于交易费用直接计入当期损益，而非资本化，这与金融资产的初始计量规则一致，体现了交易性金融工具以公允价值计量且变动计入损益的核心特征。

后续计量阶段

在资产负债表日，企业需对交易性金融负债的公允价值变动进行核算。若公允价值上升（负债增加），分录为：

借记“公允价值变动损益”科目（反映损失），

贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目（调整负债账面价值）；

若公允价值下降（负债减少），则反向分录：

借记“交易性金融负债——公允价值变动”科目，

贷记“公允价值变动损益”科目（反映利得）。

“公允价值变动损益”作为损益类科目，其变动直接影响当期利润表，体现了交易性金融负债公允价值波动对企业的即时财务影响。处置负债时，需将原计入该科目的累计公允价值变动转出，计入投资收益，实现损益类科目的结转。

交易性金融资产如何理解？

企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资，即为交易性金融资产。

企业的交易性金融资产一般是从二级市场购入的股票、债券和基金等，近期内出售而持有的金融资产，企业一般是为了赚取差价，因此长期股权投资不以交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。如果确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能转为其他类别的金融资产进行核算．

企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额．

交易性金融负债的会计核算规则是什么？通过上文提及到的相关财务资料的学习，我们应该非常清楚针对企业的交易性金融负债和资产的概念，其次就是交易性金融负债需要区分初始和后续计量处理的，如果你们对此上文提及到的会计分录知识还有什么疑问，那么小编老师倒是建议你们可以来这里试试，在这里有什么财务问题都可以找老师请教，会有专业的老师帮助你们解决问题的。