应付职工薪酬期末余额的核查要点

应付职工薪酬期末余额的核查要点

1、编制并核对明细表：首先获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确性，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，以确保数据基础准确。

2、实施实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，通过比较本期与上期工资费用总额、员工人数变动、应付薪酬余额波动等，建立数据期望值，识别异常变动；同时核对工资部门记录与出纳支付数据的一致性，评估分析结果以判断是否存在重大错报风险。

3、检查具体薪酬项目的计提与支付：重点核查工资、奖金、津贴等计提依据是否充分、分配方法是否合理且与前期一致；社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等计提和支付的会计处理需符合规定，代扣款项金额准确；检查是否存在拖欠性质的薪酬，了解原因并评估流动性影响。

4、审查特殊福利及期后事项：检查辞退福利、非货币性福利（如自产产品发放或资产使用）及股份支付的会计处理是否恰当，受益对象认定准确；同时关注资产负债表日至财务报表批准报出日之间的期后付款，判断是否需调整资产负债表日确认的应付职工薪酬。

应付职工薪酬属于什么科目？

应付职工薪酬属于负债类科目。“应付职工薪酬”科目借方登记实际发放的职工薪酬数额，包括扣还的款项等，贷方登记计入有关成本费用项目的职工薪酬数额。期末的贷方余额表示企业还有应付未付的职工薪酬。

应付职工薪酬应当按照工资、奖金、津贴、补贴；职工福利；社会保险费等其它与获得职工提供的服务相关的支出的应付职工薪酬项目进行明细核算。以取得工资、奖金、津贴、补贴为例，企业计提应付职工薪酬的会计分录为：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

研发支出

在建工程

合同履约成本

贷：应付职工薪酬—工资

发放时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

应付职工薪酬期末余额的核查要点有哪些？通过上文内容的学习，相信你们应该已经有所了解的，想要核查应付职工薪酬的期末余额数据，可以从财务报表的角度去核查，同时针对一些特殊的福利费用或者支出费用进行核查，看看是否与现有数额一致的。当然，如果你们读完上文之后还是不理解的话，那么小编老师倒是建议你们可以来这里找会计老师进行咨询，会有老师给你们解答的。