研发费用辅助账的设置规范

研发费用辅助账的设置规范

1、核算范围：涵盖人员人工费用、直接投入费用、折旧与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用。如人员人工费用包括科技人员薪酬福利及外聘科技人员劳务费用；直接投入费用包含研发活动直接消耗的材料、燃料、动力等。

2、核算方法：常采用项目核算法，以研发项目为对象归集和核算费用，利于分析项目成本效益。对于多项目并行或费用共用情况，可依实际选择“工时法”“预算法”“成本动因法”等合理分摊费用，且分摊方法年度内保持一致，并在申报材料中说明逻辑。

3、选用合适的辅助账样式：可选择2015版（依项目形式选自主、委托、合作、集中研发辅助账样式）或2021版（按项目设置）研发支出辅助账样式，也可参照自行设计，但自行设计样式应包含2021版所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集可加计扣除的研发费用。

4、规范账务处理：设置“研发支出”一级科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”明细科目。不满足资本化条件的费用计入“费用化支出”，期末转“研发费用”；满足资本化条件的计入“资本化支出”，达到预定用途时转“无形资产”。如计提研发人员工资社保公积金、支付委托外部研发费用等，都需按规范进行账务处理。

5、做好费用分配与管理：若存在研发和生产共用资源，或多研发项目共用费用的情况，要依据合理标准分配。如按耗用工时统计分配工资成本、按研发项目使用材料标准成本分配材料成本；成本核算能力弱的企业，可按研发时间区间或项目数量平均分配。同时，要注意高企认定和研发费用加计扣除中其他费用在比例和内涵上的差异，准确适用口径。

研发支出辅助账形式有几种?

研发支出辅助账包括4种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。

1.自主研发“研发支出”辅助账;

2.委托研发“研发支出”辅助账;

3.合作研发“研发支出”辅助账;

4.集中研发“研发支出”辅助账。

企业应根据研发项目的形式，在立项后按照项目分别设置辅助账。从凭证级别记录各个项目的研发支出，并将每笔研发支出按照财税〔2015〕119号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。

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