企业吸收合并涉及哪些关键财税问题

企业吸收合并涉及哪些关键财税问题

吸收合并涉及的税收问题主要包括营业税、土地增值税和企业所得税。

一、营业税

在吸收合并中，由于存在不动产从被合并企业向合并企业转移的情况，这看似是一种资产的转移行为。然而，根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。因此，在吸收合并中，涉及到的不动产转移无需缴纳营业税。

二、土地增值税

根据相关规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。所以，吸收合并中涉及到的不动产转移也无需缴纳土地增值税。

三、企业所得税

对于企业所得税，根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，符合一定条件的企业重组可以适用特殊性税务处理。如果吸收合并能满足特殊性税务处理的要求，被合并方以及被合并方股东则不用缴纳企业所得税；而如果不满足特殊性税务处理要求，则需按一般性税务处理要求进行所得税清算。

企业合并税收筹划注意事项有哪些？

1、需要对合并方整体情况进行了解

企业合并税收筹划中，要加强对合并方整体情况的了解。对合并方整体情况的了解包括合并方、被合并方的情况的了解。相对而言，对被合并方的了解较为重要，与企业合并是否成功有着直接的关系。合并方需要对被合并方的发展环境、生产经营、企业文化制度等情况深入了解，加强风险管理。

2、合并方式的选择很重要

从税收的角度来看，企业合并又分为吸收合并和新设合并，最后选择哪种方式，可以从合并目的、合并双方持有资质是否有特殊的要求等方面着手。

3、合并过程当中需要考虑税负

由于税负对于合并成本有着一定的影响，所以合并企业过程中，需要考虑税负问题。通常会涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、营业税及附加等。

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